УСН 6 % или 15 % для торговли на Ozon: расчёт на примерах

Вы открываете ИП под Ozon или уже торгуете и в декабре решаете, не сменить ли объект. Знакомые советуют разное: одним «шестёрка» кажется очевидной — ставка меньше, учёт проще, — другие клянутся, что на маркетплейсе без 15 % никак, ведь площадка забирает треть выручки. Правы бывают и те и другие, просто на разных цифрах.

Короткий ответ: «доходы минус расходы» выгоднее, когда подтверждённые расходы больше 60 % выручки. Но это граница без учёта взносов, минимального налога и региональных ставок, и каждый из этих факторов её сдвигает. Ниже — откуда берутся 60 %, какие расходы продавца Ozon принимаются на 15 %, как работает минимальный налог, три магазина на одних цифрах, как взносы меняют выбор и когда объект можно поменять.

Граница 60 %: откуда она берётся

На «доходах» налог — 6 % от выручки. На «доходы минус расходы» — 15 % от разницы. Налоги равны, когда 6 % выручки совпадают с 15 % от выручки минус расходы. Решаем уравнение — и получаем, что расходы должны составлять 60 % выручки.

На цифрах: при выручке 5 000 000 ₽ налог 6 % — 300 000 ₽. Те же 300 000 ₽ даёт 15 % от 2 000 000 ₽ разницы, то есть при расходах 3 000 000 ₽ — ровно 60 % выручки. Расходы меньше — выгоднее «доходы», больше — «доходы минус расходы».

Ключевое слово — подтверждённые. В расчёт идут не все деньги, которые ушли из бизнеса, а только те, на которые есть документы и которые закон разрешает учесть. У продавца, который небрежно собирает накладные и акты, реальная доля расходов может быть 70 %, а подтверждённая — 50 %.

Свою долю посчитайте за последние 12 месяцев, а если торгуете меньше — за всё время. Выручку возьмите из отчётов о реализации, полной суммой покупателей. В расходы сложите себестоимость проданных единиц, все удержания Ozon из тех же отчётов и прочие траты, на которые у вас реально есть документы. Разделите одно на другое — это и есть ваша доля, а не та, что получается из банковской выписки.

Какие расходы продавца Ozon принимаются на 15 %

Перечень расходов на упрощёнке закрытый: учесть можно только то, что в нём названо, и только с документами. Для продавца маркетплейса основные статьи выглядят так:

Главная ловушка — закупка. Товар, который лежит на складе Ozon непроданным, в расходы ещё не попал, даже если поставщику давно заплачено. Поэтому в год активного роста, когда закупается больше, чем продаётся, доля принятых расходов ниже, чем кажется по банковской выписке.

Минимальный налог: почему 15 % не бывают почти нулём

На «доходы минус расходы» есть страховка для бюджета — минимальный налог, 1 % от всей выручки. По итогам года считают обычный налог с разницы и минимальный с выручки, а платят больший из двух.

Пример: выручка 6 000 000 ₽, подтверждённые расходы 5 700 000 ₽. Обычный налог — 15 % от 300 000 ₽, то есть 45 000 ₽. Минимальный — 1 % от 6 000 000 ₽, это 60 000 ₽. Платить нужно 60 000 ₽. Это всё равно намного меньше, чем 360 000 ₽ на «доходах», но в расчёте плана надо брать именно минимальный налог, а не 45 000 ₽.

В убыточный год минимальный налог платится тоже, даже если разница отрицательная. Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным, а также убыток можно учесть в расходах следующих лет — как именно, решает бухгалтер при составлении декларации.

Три магазина на одних и тех же правилах

Чтобы увидеть, как доля расходов решает выбор, сравним три условных магазина. Взносы пока не учитываем — к ним вернёмся в следующем разделе.

У первого магазина наценка высокая, и 15 % от большой разницы обходятся дороже. У третьего расходы съедают почти всю выручку, и «доходы минус расходы» экономят больше 200 000 ₽ в год. А второй стоит у самой границы: разница в 27 000 ₽ легко исчезает из-за взносов или одного месяца без актов.

Заметьте, что тип товара влияет на долю расходов сильнее, чем оборот. Недорогие объёмные товары тянут за собой высокую логистику и хранение, и удержания площадки съедают большую часть цены. Дорогие компактные товары и собственное производство дают обратную картину: закупка и услуги Ozon занимают меньшую долю, и выигрывает «шестёрка». Если ассортимент смешанный, считайте долю по всему магазину, а не по отдельным товарам: налог платится с общего итога.

Взносы: на 6 % они вычитаются из налога, на 15 % — из базы

Страховые взносы ИП работают по-разному в зависимости от объекта. На «доходах» ИП без сотрудников уменьшает налог на всю сумму взносов, рубль в рубль, а с сотрудниками — не больше чем наполовину. На «доходы минус расходы» взносы — просто ещё одна статья расходов: они уменьшают базу, а значит, экономят только 15 копеек с рубля.

Вернёмся ко второму магазину и добавим взносы: допустим, за год их набралось 110 000 ₽ — сумму для себя считайте по действующим правилам. На «доходах» налог составит 360 000 − 110 000 = 250 000 ₽. На «доходы минус расходы» база уменьшится на взносы: (6 000 000 − 3 780 000 − 110 000) × 15 % = 316 500 ₽. Выбор перевернулся: «доходы» выгоднее на 66 500 ₽.

Для этого магазина с учётом взносов граница сдвигается примерно с 60 до 70 % расходов. Чем меньше выручка, тем сильнее этот эффект: у небольшого ИП взносы составляют заметную долю налога, и «шестёрка» выигрывает даже при расходах выше 60 %.

Региональные ставки двигают границу

Регионы вправе снижать ставки: для «доходов» — вплоть до 1 %, для «доходы минус расходы» — вплоть до 5 %. Граница при этом считается по той же логике: единица минус отношение ставки «доходов» к ставке «доходы минус расходы».

При ставках 4 и 10 % граница остаётся на 60 %. При 6 и 10 % она падает до 40 % — и «доходы минус расходы» выигрывают почти у любого перепродавца. При 1 и 5 % граница поднимается до 80 %, и «доходы» становятся выгоднее почти всегда. Поэтому таблицы «для всех» не работают: считайте на своей паре ставок и проверяйте, распространяется ли льгота вашего региона на торговлю.

Когда и как поменять объект

Объект выбирают при регистрации ИП или ООО, а поменять его можно только с начала следующего года, подав уведомление до его начала. Внутри года перейти нельзя, даже если после первого квартала стало очевидно, что выбор был неудачным.

Поэтому пересчёт стоит делать в октябре-ноябре, на цифрах первых девяти месяцев и прогнозе на следующий год. Смотрите не только на прошлое: если планируете крупные закупки под рост, снижение цен или выход в новые категории, доля расходов изменится. Выводы по одному году переносите на следующий аккуратно.

Если вы только регистрируете ИП, уведомление об упрощёнке и выбранном объекте подают вместе с документами на регистрацию или в короткий срок после неё. Пропустили срок — окажетесь на общей системе, а это для небольшого магазина самый дорогой вариант. Срок уточните в ФНС или у бухгалтера до подачи документов.

Что придётся вести на «доходы минус расходы»

Выгода 15 % существует только на бумаге, пока расходы не подтверждены. Каждый месяц нужны акты и отчёты Ozon, накладные и платёжки поставщиков, документы на доставку и упаковку. Всё это ложится в книгу учёта доходов и расходов, а закупку приходится списывать по мере продаж, то есть вести хотя бы простой учёт остатков.

На «доходах» учёт проще: полная выручка по отчётам о реализации, взносы и авансы. Если на 15 % выгода — десятки тысяч в год, а документы собираются с трудом, честно прикиньте, сколько стоит ваш или бухгалтерский час на этот учёт. Иногда простота оказывается дешевле.

Если сомневаетесь, проведите год в режиме репетиции: работайте на «доходах», но параллельно собирайте все документы на расходы, как будто вы на 15 %. К осени у вас будет не прикидка, а настоящая доля подтверждённых расходов, и решение о смене объекта примете на фактах. Заодно станет понятно, по силам ли вам такой учёт.

FAQ

Что выгоднее для маркетплейса — УСН 6 или 15 %?

Зависит от доли подтверждённых расходов в выручке. Без взносов граница — 60 %: больше — выгоднее 15 %, меньше — 6 %. С учётом взносов у небольшого ИП граница сдвигается выше, поэтому считайте на своих цифрах.

Можно ли на УСН 15 % учесть комиссию Ozon?

Да, комиссия, логистика, хранение и другие услуги площадки принимаются в расходы по актам и отчётам. Без документов за месяц эти суммы учесть не получится.

Когда закупка товара попадает в расходы на УСН 15 %?

Когда товар продан и поставщику заплачено. Непроданные остатки на складе Ozon в расходах ещё не участвуют, даже если деньги поставщику ушли давно.

Что такое минимальный налог на УСН «доходы минус расходы»?

Это 1 % от всей выручки за год. Если обычный налог с разницы меньше, платят минимальный — в том числе в убыточный год. Разницу потом можно учесть в расходах следующих лет.

Можно ли сменить объект УСН в середине года?

Нет. Объект меняется только с начала следующего года, уведомление подают до его начала. Поэтому расчёт на следующий год делают осенью.