Патент и Ozon: почему ПСН не работает на маркетплейсе и на что переходить

У ИП с патентом на розничный магазин выход на Ozon кажется естественным продолжением: торговля та же, патент оплачен, касса стоит, менять вроде нечего. Проблема вскрывается через год, когда приходит требование из налоговой: выручка с маркетплейса патентом не закрыта, её надо было облагать отдельно и по другому режиму. Ниже — конкретная норма НК, из-за которой ПСН и маркетплейс несовместимы, расчёт цены ошибки на реальных цифрах, порядок перехода на УСН и что делать, если год уже идёт, а уведомление вы не подавали.

Норма, из-за которой патент и маркетплейс не стыкуются

Патентная система живёт в главе 26.5 НК РФ. Розничная торговля там — это подпункты 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43: продажа через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами и без них. То есть магазин, павильон, киоск, палатка.

Дальше — ключевое. В подпункте 1 пункта 3 той же статьи прямо перечислено, что розничной торговлей для целей ПСН не является: реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Маркетплейс попадает под это определение целиком. Покупатель видит карточку — то есть образец в каталоге. Сделка заключается на сайте — то есть через компьютерную сеть. Товар едет доставкой — то есть вне вашего торгового зала. Каждый из трёх признаков сам по себе выводит продажу из-под патента, а здесь они все сразу.

Минфин отвечал на этот вопрос письмами многократно и всегда одинаково: доходы от торговли через маркетплейс под ПСН не подпадают и облагаются в рамках иного режима налогообложения. Отдельного «патента на интернет-торговлю» в кодексе нет — инициативы такого рода периодически обсуждают, но в главу 26.5 они пока не попали.

Почему не спасают ни FBS, ни самовывоз

Продавцы регулярно достраивают конструкции, в которых патент вроде бы работает. Ни одна не держится.

«Я отгружаю FBS со своего склада, значит торговля моя». Схема доставки вообще не участвует в определении розницы для ПСН. Значение имеет, где заключена сделка и как покупатель выбрал товар. И то и другое — на площадке.

«У меня realFBS, я сам везу покупателю». Тот же ответ: это доставка по заказу, оформленному на сайте, а не продажа через торговый зал. Посылочная торговля из НК — ровно про это.

«Покупатель забирает заказ из моего магазина». Сделка всё равно заключена на маркетплейсе, а магазин выступил точкой выдачи. Для налоговой это не розница по патенту.

«У меня агентский договор с Ozon, продаёт он, а не я». Наоборот: агентская или комиссионная схема добавляет аргументов налоговой, потому что вы становитесь принципалом, чей товар продаёт третье лицо в своей сети.

Что реально происходит с налогами, если торговля уже шла

Патент не «слетает» и не аннулируется — он продолжает работать для той деятельности, которая в нём указана. Ваш офлайн-магазин как был на ПСН, так и остаётся. А вот выручка с маркетплейса оказывается голой, и дальше всё зависит от одной бумаги.

Уведомление на УСН подано (даже давно и формально). Выручка Ozon падает в УСН: 6 % с дохода или 15 % с разницы, по вашему объекту. Считать доход нужно с полной цены заказа для покупателя, а не с суммы, пришедшей на счёт после удержаний площадки. Доплатить придётся налог и пени, но это самый мягкий сценарий.

Уведомления нет. Выручка автоматически попадает на общую систему. Это НДФЛ с разницы между доходом и подтверждёнными расходами — 13 %, а с базы свыше 2,4 млн рублей за год включается прогрессивная шкала со ставками выше. И НДС сверху: по сложившейся практике инспекция выделяет его из цены расчётным методом 20/120, то есть примерно шестую часть оборота. Вычеты по входящему НДС возможны, но только если поставщик работал с НДС и у вас есть счета-фактуры.

Сверху — санкции. Статья 122 НК: 20 % от неуплаченного налога, 40 % при доказанном умысле. Статья 119: за непредставленную декларацию 5 % от суммы за каждый месяц просрочки, не меньше 1 000 рублей и не больше 30 %. Пени для ИП по статье 75 — 1/300 ключевой ставки за каждый день, и они капают с даты, когда налог должен был быть уплачен, а не с даты требования.

Отдельно про «никто не узнает». Оборот на маркетплейсе — один из самых прозрачных для ФНС. Площадка пробивает чеки покупателям, деньги приходят на расчётный счёт одним платежом от юрлица с понятным назначением, а по запросу инспекции маркетплейс раскрывает обороты конкретного продавца. Сопоставить это с оплаченным патентом на розничный магазин в райцентре — задача на один запрос.

Разбор: как мы считали цену ошибки продавцу автозапчастей

К нам пришёл ИП с патентом на магазин автозапчастей: в апреле завёл карточки на Ozon, к декабрю набрал 3,8 млн рублей оборота, на счёт получил 2,6 млн после комиссий и логистики. Уведомление на УСН не подавал никогда — при регистрации сразу взял патент и считал вопрос закрытым. Подтверждённых расходов набралось на 2,4 млн: закупка, доставка до склада Ozon и удержанные площадкой комиссии, которые видны отдельными строками в отчёте о реализации. Входящий НДС — почти ноль, поставщики на упрощёнке.

Посчитали четыре сценария на одних и тех же цифрах.

Фактический сценарий — примерно 733 тысячи налога, и сверху штраф 20 % и пени, которые начали капать с каждой пропущенной квартальной даты по НДС. Разница с УСН 6 % — больше чем втрое, и вся она выросла из неподанного листа А4. Оговорка: инспекции иногда считают НДФЛ от полной цены, не вычитая доначисленный НДС, — тогда вместо ста тысяч выходит 182, и эту позицию приходится оспаривать.

Что сделали. Подали форму 26.2-1 в декабре, чтобы с 1 января уйти на УСН 15 % — подтверждённые расходы съедают 63 % выручки, это выше границы, на которой 15 % обгоняет 6 %. За текущий год собрали первичку по закупкам и логистике, чтобы профессиональный вычет по НДФЛ был документальным, а не расчётным. По первым месяцам, когда оборот был ниже 2 млн за три подряд идущих месяца, готовили заявление об освобождении от НДС по статье 145 НК — судебная практика допускает уведомление с опозданием, но спор с инспекцией вероятен, так что закладывались на него. Продажи на Ozon при этом не останавливали: маржа даже с учётом доначислений оставалась положительной, а обнуление карточек на два месяца стоило бы позиций в выдаче.

Как перейти на УСН: сроки и одна форма

Переход оформляется уведомлением по форме 26.2-1 — это один лист. Подать можно через личный кабинет ИП на сайте ФНС, через оператора ЭДО, лично в инспекции или почтой с описью вложения. Разрешения никто не выдаёт: режим начинает действовать по факту уведомления.

Сроки жёсткие и их всего два:

1. До 31 декабря — для перехода с 1 января следующего года. Это основной вариант для действующего ИП.
2. В течение 30 календарных дней с даты регистрации — для нового ИП, тогда УСН действует с первого дня.

Объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») выбирается прямо в уведомлении и меняется тоже только с начала года, тоже до 31 декабря. Математика простая: 6 % от всей выручки сравнивается с 15 % от разницы, и ставки сходятся, когда расходы занимают 60 % цены. С учётом страховых взносов, которые уменьшают налог на объекте «доходы», практическая граница сдвигается к 60–65 %. Плюс регионы вправе снижать обе ставки — посмотрите закон своего субъекта, в некоторых 15 % превращаются в 5 %.

Считайте на своих цифрах: на объекте «доходы минус расходы» базу уменьшают комиссия Ozon, логистика, эквайринг, услуги продвижения и стоимость закупки — а на объекте «доходы» налог берётся с полной цены заказа, включая всё, что площадка удержала до выплаты.

Совет, который окупается лучше любого другого: подавайте 26.2-1 сразу при регистрации ИП, даже если собираетесь работать только на патенте. УСН спокойно лежит «спящей» — раз в год нулевая декларация, платежей ноль. Зато в момент, когда появится любой доход вне патента (маркетплейс, разовая оптовая отгрузка, продажа оборудования), он упадёт на 6 или 15 %, а не на общую систему с НДС.

Если год уже идёт, а уведомления нет

Перейти на УСН в середине года нельзя — норма не предусматривает исключений даже для тех, кто ошибся добросовестно. Остаётся управлять последствиями текущего года.

Доработать год на общей системе по маркетплейсной выручке, а с 1 января уйти на УСН — базовый сценарий. Параллельно имеет смысл проверить право на освобождение от НДС по статье 145 НК: если выручка без налога за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей, освобождение применимо, и для старта продаж на маркетплейсе это частый случай. Расходные документы нужно собирать в любом случае: без них профессиональный вычет по НДФЛ считается как 20 % от дохода, и налог выходит заметно больше.

Отдельно про уточнённые декларации. Пункт 4 статьи 81 НК освобождает от штрафа, если вы доплатили налог и пени до подачи уточнёнки и до того, как инспекция обнаружила нарушение. Разница между «пришли сами» и «пришли к нам» здесь — те самые 20 % от суммы, так что тянуть до требования невыгодно.

Чего делать не надо: закрывать ИП и регистрировать новое ради смены режима среди года. Связка «закрылся в мае, открылся в июне с той же торговлей и теми же товарами» видна из одних только данных маркетплейса и разбирается как схема со всеми доначислениями плюс умысел. Если оборот маленький, а нагрузка на ОСНО съедает всю маржу, честнее приостановить продажи до января, чем изображать нового предпринимателя.

Где патент остаётся рабочим инструментом

ПСН никуда не исчезает — она просто не покрывает маркетплейс. Совмещать патент и УСН законно и обычно: офлайн-магазин на патенте, онлайн-продажи на упрощёнке. Большинство продавцов, с которыми мы разбирали этот вопрос, в итоге живут ровно так.

Что учесть при совмещении. Учёт доходов раздельный: книга учёта доходов по ПСН отдельно, КУДиР по УСН отдельно. Расходы, которые относятся к обоим направлениям (аренда склада, зарплата упаковщика, бухгалтерия), распределяются пропорционально доходам, и методику распределения лучше зафиксировать письменно — иначе спорить с инспекцией будет не с чем. Лимит дохода, после которого право на патент теряется, при совмещении считается суммарно по ПСН и УСН, а не по одному патенту; актуальный порог смотрите в действующей редакции статьи 346.45 НК — он менялся. Отдельный предел — средняя численность наёмных работников по патентной деятельности, по пункту 5 статьи 346.43 это 15 человек.

Есть ещё одна развилка. Продаёте товар собственного производства и работаете без наёмных сотрудников — на маркетплейс можно выйти самозанятым: НПД это допускает, перепродажу закупленного — нет. Ozon регистрацию самозанятых поддерживает, но условия и список категорий он правит регулярно, проверьте актуальное в базе знаний Ozon Seller. Для перепродажи остаётся УСН.

Сколько денег реально уходит по каждой схеме, всё равно видно только на своих цифрах: мы для этого считаем прибыль по товарам в Starbox AI, где удержания площадки и налог стоят в одной строке с маржой.

FAQ

Можно ли на патенте продавать на Ozon?

Нет. Подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 НК прямо исключает из розничной торговли для ПСН продажу по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и через компьютерные сети. Торговля на маркетплейсе подпадает под это исключение независимо от схемы доставки, поэтому выручку нужно облагать по УСН или общей системе.

Что будет, если я год продавал на Ozon, имея только патент?

Патент по вашей офлайн-деятельности сохраняется, но выручка с маркетплейса пересчитывается по другому режиму. При поданном уведомлении на УСН это доплата налога 6 или 15 % плюс пени. Без уведомления — НДФЛ с прибыли и НДС расчётным методом, плюс штраф 20 % по статье 122 и 5 % в месяц за неподанные декларации по статье 119.

Можно ли перейти с патента на УСН в середине года?

Нет, уведомление 26.2-1 подаётся до 31 декабря и действует с 1 января. Исключение только для вновь зарегистрированных ИП — у них есть 30 календарных дней с даты регистрации. Текущий год придётся закрывать по тому режиму, который у вас фактически есть.

Спасёт ли патент, если я отгружаю товар сам по FBS или realFBS?

Не спасёт. Для ПСН имеет значение способ заключения сделки, а не способ доставки: заказ оформлен на сайте площадки по карточке-образцу. Самовывоз покупателем из вашего магазина по заказу с Ozon тоже не превращает продажу в розницу по патенту.

Как совмещать патент по офлайн-магазину и УСН по Ozon?

Подайте уведомление на УСН до 31 декабря, ведите раздельный учёт доходов по каждому режиму и распределяйте общие расходы пропорционально выручке. Лимит дохода для сохранения права на патент при совмещении считается по обоим режимам суммарно, поэтому следите за общей суммой, а не только за патентной частью.