НДС при ввозе товара из Китая: кто платит, когда и как поставить к вычету

Первая партия из Китая обычно считается так: цена у фабрики плюс доставка — вот и себестоимость. Потом приходит счёт от брокера, и к товару прибавляется ещё 30–40 % сверху, где большая часть — ввозной НДС, а он с 2026 года считается по ставке 22 %. Для одного продавца это деньги, которые вернутся через декларацию. Для другого — навсегда осевшие в себестоимости рубли, которые надо было заложить в цену на Ozon ещё до оплаты инвойса. Ниже — кто платит налог на границе, из чего складывается база, что происходит с налогом на каждом режиме, как заявить вычет по декларации на товары и какие схемы ввоза этот вычет убивают.

Что вы на самом деле платите на границе

Ввозной НДС — не единственный платёж и не первый в очереди. Порядок такой:

1. Таможенная пошлина. Ставка зависит от кода ТН ВЭД: по ходовым товарам для маркетплейсов обычно 5–15 %, по отдельным группам — 0 % или специфическая ставка в евро за килограмм либо за штуку.
2. Ввозной НДС. С 1 января 2026 года основная ставка — 22 % вместо прежних 20 % (закон № 425-ФЗ от 28.11.2025). Льготные 10 % по части продуктов, детских товаров, книг и медизделий сохранились, но перечни подчистили: спреды и молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира из десятки вывели.
3. Таможенный сбор за операции по выпуску. Фиксированная шкала по таможенной стоимости партии, с 2026 года заметно подорожавшая.
4. Специальные платежи по отдельным товарам: антидемпинговые пошлины, утилизационный сбор, акциз. Проверяются по коду ТН ВЭД заранее, до оплаты фабрике, а не после прихода груза.

Шкала сборов за выпуск ввозимых товаров на 2026 год (постановление правительства № 1638 от 23.10.2025):

По отдельным позициям радиоэлектроники сбор единый — 73 860 ₽ независимо от стоимости партии. Список кодов вытащите у брокера до закупки: на тестовой партии наушников или зарядок один этот сбор способен съесть всю наценку.

Ввозной НДС отличается от «внутреннего» двумя вещами: администрирует его не налоговая, а таможня, и платится он до выпуска товара. Деньги кладутся авансом на единый лицевой счёт участника ВЭД, при регистрации декларации списываются. Нет денег на ЕЛС — партия стоит на складе временного хранения, а хранение там платное посуточно.

Китай — третья страна, поэтому платёж идёт в ФТС до выпуска. Схема «растаможить в Казахстане и завезти уже как товар ЕАЭС» раньше давала отсрочку: НДС уходил в свою налоговую до 20-го числа следующего месяца вместе с заявлением о ввозе. В 2026 году отсрочки не осталось — заработала система подтверждения ожидания товаров (СПОТ). Перед ввозом из ЕАЭС подаётся документ о предполагаемой поставке, вносится обеспечительный платёж в сумме будущего НДС, и только после подтверждения ФНС выдаёт QR-код на пересечение границы. Вводили это поэтапно с июня 2026 года, по отдельным странам и видам транспорта есть особенности — перед такой поставкой сверяйтесь с разъяснениями ФНС, а не с позапрошлогодней схемой от логиста.

Почему база НДС больше суммы инвойса

Самая частая ошибка в расчётах — умножить инвойс на 22 % и решить, что это и есть налог. База ввозного НДС — это таможенная стоимость плюс пошлина плюс акциз, а таможенная стоимость по основному методу шире цены сделки.

В неё дополнительно входят расходы до границы ЕАЭС: международный фрахт, страховка груза, перевалка, стоимость упаковки и тары, лицензионные платежи, если они есть. Транспорт по России после границы в базу не попадает — но только когда он выделен в документах отдельной строкой. Перевозчик выставил одну сумму «Гуанчжоу — Москва» без разбивки, и у таможни появляется основание взять всю доставку целиком.

Валюта контракта пересчитывается по курсу ЦБ на дату регистрации декларации, а не на дату оплаты фабрике. Между предоплатой и подачей ДТ проходит 40–70 дней, и сдвиг курса на 5 % тянет за собой всю базу: и пошлину, и налог, и сбор. Считать платежи по курсу дня оплаты — гарантированно недосчитать. Мы закладываем курс с запасом, а после выпуска сверяем факт с планом по каждой партии.

Что происходит с этим НДС на вашем режиме

Платят ввозной налог все импортёры. Ни упрощёнка сама по себе, ни освобождение по статье 145 НК на таможенный НДС не распространяются — это прямо оговорено в кодексе. Разница между режимами не в том, платить или нет, а в том, вернётся ли налог.

Третья строка стала массовой, и её стоит разобрать. С 2026 года упрощенец становится плательщиком НДС, если доход за предыдущий год перевалил за 20 млн ₽ — порог резко опустили, и под налог попали почти все, кто торгует на Ozon всерьёз. Дальше его планово снижают ещё, поэтому смотрите значение на свой год, а не на 2026-й. У попавших под НДС выбор: пониженная ставка без права на вычеты (5 % при доходе примерно до 272,5 млн ₽ в 2026 году, 7 % — выше; границы индексируются дефлятором) либо общая 22 % с вычетами.

Импортёру пониженная ставка чаще всего невыгодна арифметически: 22 % на границе вы заплатите при любом раскладе, к вычету их не возьмёте, а сверху начислите свои 5 % с каждой продажи. И выбор этот надолго — срок обязательного применения пониженной ставки и условия досрочного отказа от неё за последние два года правили несколько раз. Сверьте их с действующей редакцией НК и с бухгалтером до того, как подадите уведомление, а не после.

Разбор: партия на 1 000 штук и 251 680 ₽ ввозного налога

Считаем на живых пропорциях. Партия: инвойс 950 000 ₽ по курсу на дату декларации, фрахт до границы 90 000 ₽, пошлина по коду 10 %, тысяча единиц товара.

Теперь главное. Без права на вычет себестоимость единицы получается (1 040 000 + 360 604) / 1 000 = 1 401 ₽. С правом на вычет налог уходит в книгу покупок, и в себестоимости остаются только пошлина и сбор: (1 040 000 + 104 000 + 4 924) / 1 000 = 1 149 ₽. Разница — 252 ₽ на штуку, это 18 % себестоимости и 10 % от розничной цены в 2 500 ₽. На этих десяти процентах у среднего импортного товара и живёт вся прибыль партии.

Честная оговорка: сравнивать режимы одной строкой себестоимости нельзя. Платите НДС с продажи — выручка с Ozon очищается на 22/122, и с цены 2 500 ₽ вашим доходом остаётся 2 049 ₽. Режим импортёру считают по всей цепочке: закупка, таможня, комиссия площадки, логистика, реклама, продажа. Но в себестоимость на упрощёнке ввозной налог обязан войти целиком, и ошибаются чаще всего именно здесь: в карточку товара заводят цену фабрики с доставкой, а 252 ₽ таможенного НДС на единицу до расчёта просто не доезжают. Мы в Starbox AI считаем прибыль по товару от полной landed-себестоимости, со всеми платежами на границе, разнесёнными на единицу, — иначе половина ассортимента выглядит прибыльной только на бумаге.

Как поставить ввозной НДС к вычету

Счёта-фактуры при импорте не существует — его просто некому выставить. Документом-основанием работает декларация на товары. Условия для вычета:

• товар ввезён для операций, облагаемых НДС (перепродажа на Ozon подходит);
• товар принят на учёт — проведён по счёту 41 с датой и первичкой;
• налог фактически уплачен, и это подтверждено платёжным документом или отчётом о расходовании авансовых платежей с ЕЛС;
• есть выпущенная декларация на товары с отметкой о выпуске.

В книгу покупок попадает номер декларации, продавцом указывается таможенный орган. Право на вычет живёт три года с момента принятия товара на учёт, так что забытую партию прошлого квартала можно заявить позже. Лучше, конечно, в том же квартале, когда прошёл выпуск, — иначе вычет всплывает уже в разрыве между кварталами и тянет вопросы на камералке.

Причины отказа все про документы, и они повторяются от продавца к продавцу. Товар не оприходован, висит «в пути» без проводки. Налог заплатил брокер со своего лицевого счёта, а перевыставление вам никак не оформлено. Декларация оформлена на другое юрлицо, а вы только оплатили счёт. После выпуска прошла корректировка таможенной стоимости, доплата ушла, а вычет заявлен по первоначальной сумме. Всё это чинится до поставки, а не в момент проверки.

Ввоз через посредника: три разные схемы

«Завожу через агента» означает три совершенно разные конструкции, и последствия по НДС у них противоположные.

Агент по ВЭД, декларация на вас. Агент помогает с контрактом, логистикой и брокером, но импортёром в декларации значитесь вы. Налог уходит за ваш счёт, вычет ваш. Нужны агентский договор, отчёт агента и подтверждение, что деньги на таможню ушли из ваших средств.

Контрактодержатель — чужая компания. Импортёр здесь сторонняя фирма: она растаможила товар на себя, а вам продала уже на внутреннем рынке. Вы не импортёр, ввозной НДС не ваш, вычет по декларации вам не положен. Зато вы получаете обычный счёт-фактуру, и если поставщик на ОСНО и вы тоже — вычет идёт по нему. Цена такой услуги зашита в наценку контрактодержателя, и её стоит вытащить наружу и сравнить с прямым ввозом: иногда там прячется больше, чем весь ваш налог.

Карго. Товар приходит без декларации на ваше имя, документов на партию нет. Здесь нет не только вычета — нет легального происхождения товара, а значит, будут проблемы с сертификацией, с маркировкой в «Честном знаке», с подтверждением расходов на УСН «доходы минус расходы», с претензиями правообладателей и с ответами на запросы площадки по документам. Экономия на платежах выглядит привлекательно ровно до первого такого запроса.

Как закладывать платежи в цену на Ozon

Рабочее правило — считать от landed cost, полной себестоимости единицы на вашем складе. В неё входят цена фабрики, инспекция и упаковка, фрахт до границы, пошлина, сбор за выпуск, доставка по России, а для всех, кто не принимает налог к вычету, — ещё и ввозной НДС. И только от этой цифры дальше считаются комиссия Ozon, логистика, эквайринг, реклама и налог с продажи. Комиссии и тарифы логистики площадка пересматривает регулярно, актуальные берите в кабинете и в базе знаний Ozon Seller, а не из расчёта полугодовой давности.

Второй момент — деньги во времени. Таможенные платежи уходят разом при выпуске партии, а возвращаются продажами месяцами. На нашей тысяче единиц это 360 604 ₽ единовременно, из которых 251 680 ₽ — налог. Классическая причина кассового разрыва у импортёра: товар едет 40–60 дней, платежи списываются на границе, первые выплаты Ozon приходят ещё через пару недель после продаж. Планировать деньги нужно на весь цикл, а не только на закупку у фабрики.

Третье — пересчитывайте себестоимость по каждой партии отдельно. Новый курс, другая ставка фрахта, изменившаяся пошлина, подорожавший сбор — и мартовская партия легко выходит процентов на десять дороже январской. Когда в расчёте прибыли зашита одна цифра «на все времена», юнит-экономика рисует выдуманную картину, а решения по цене и рекламному бюджету принимаются именно по ней.

FAQ

Платит ли НДС при импорте продавец на УСН?

Да. Освобождение от НДС на упрощённой системе не распространяется на налог, который взимается при ввозе товаров на территорию России. Вы платите его на таможне на общих основаниях по ставке 22 % или 10 %, но принять к вычету не можете, если не применяете общую ставку. Налог остаётся в себестоимости, а на УСН «доходы минус расходы» попадает в расходы вместе со стоимостью товара.

Как вернуть НДС, уплаченный на таможне?

Вернуть — то есть принять к вычету — можно на ОСНО или на УСН с НДС по общей ставке 22 %. Нужны выпущенная декларация на товары, подтверждение уплаты налога и принятие товара на учёт. Основанием для книги покупок служит декларация, а не счёт-фактура, продавцом указывается таможенный орган. Заявить вычет можно в течение трёх лет с момента принятия товара на учёт.

С какой суммы считается ввозной НДС?

С таможенной стоимости плюс пошлина плюс акциз, если товар подакцизный. Таможенная стоимость по основному методу — это цена по контракту плюс расходы до границы ЕАЭС: фрахт, страховка, упаковка, перевалка. Доставка по России в базу не входит, но её нужно выделить в документах отдельной строкой, иначе у таможни будет основание учесть всю перевозку целиком.

Можно ли применить ставку 10 % вместо 22 %?

Да, если код ТН ВЭД вашего товара есть в утверждённом перечне льготных категорий: часть продуктов, детские товары, книги, медицинские изделия. Проверять нужно именно код, а не название: похожие изделия из соседних подсубпозиций идут по разным ставкам. Перечни правят — с 2026 года, например, часть молокосодержащей продукции из десятки вывели, — поэтому сверяйтесь с действующей редакцией постановлений и уточняйте у брокера до подачи декларации.

Что будет, если завезти товар через карго и продавать на Ozon?

Документов на товар у вас не будет: ни декларации, ни подтверждённого происхождения, ни основания для расходов в налоговом учёте. Практические последствия — невозможность получить сертификат или декларацию соответствия, проблемы с вводом в оборот маркированного товара и риск блокировки карточек, когда площадка запросит документы. Добавьте сюда претензии правообладателей, если бренд не ваш, и экономия перестаёт выглядеть экономией.